قواعد ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات توضح خصم ضريبة المدخلات عبر ستة مجالات لنفقات الموظفين

وفقاً للقواعد الضريبية الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات، يمكن للأعمال المسجلة استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات عبر ست فئات من النفقات المتعلقة بالموظفين، بحسب ما ذكرته «أريبيان بزنس». وقد دخلت هذه الأحكام حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2026، في أعقاب صدور قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 17 لسنة 2026 في 9 سبتمبر. وتسمح اللائحة بالاسترداد فقط على ضريبة القيمة المضافة المفروضة على النفقات المؤهلة، بدلاً من التكاليف الأساسية للسلع أو الخدمات، وتستثني المزايا المقدمة لأغراض شخصية في المقام الأول.

تشمل مجالات التكلفة الستة المؤهلة: وسائل النقل المخصصة للعمل، والأطعمة والمشروبات، والإقامة، والسكن المؤقت، والاتصالات، ومواقف السيارات الخاصة بالعمل. وبالنسبة لوسائل النقل، يسري الاسترداد عندما تدعم الرحلات متطلبات العمل بشكل مباشر، مثل التنقل بين منزل الموظف ومقر عمله، والرحلات إلى مقار العملاء، والتنقلات المرتبطة بأداء المهام الرسمية. أما بالنسبة للأطعمة والمشروبات، فيُسمح بالاسترداد بموجب شروط أكثر تحديداً حيث يعمل الموظفون أو يقيمون في مواقع نائية تفتقر إلى مرافق إعداد الوجبات أو المطاعم القريبة. ولا تتأهل الوجبات الاعتيادية للموظفين والحالات التي يقدم فيها أصحاب العمل بدلات نقدية أو بدلات نقل بدلاً من توفير الخدمات الفعلية.

بموجب أحكام الإقامة، يجوز المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المدخلات عندما يكون توفير السكن ضرورة تشغيلية—مثل الإقامة بالقرب من مقر العمل أو موقع المشروع أو مقر العميل—ولا يشكل جزءاً من حزم المكافآت القياسية أو المزايا المعتادة. ويتأهل السكن المؤقت المقدم للموظفين المعينين حديثاً لمدة تصل إلى 30 يوماً، شريطة أن يظل متناسباً مع الدور الوظيفي للموظف. وفيما يتعلق بالاتصالات، يمكن لأصحاب العمل استرداد ضريبة القيمة المضافة على الهواتف المحمولة والمكالمات وباقات البيانات والإنترنت المنزلي المطلوب للعمل أو لأداء المهام عن بُعد، شريطة وجود سياسة استخدام داخلية موثقة وأن يظل استخدام العمل هو الغرض الأساسي.

أما بالنسبة لمواقف السيارات الخاصة بالعمل، فيمكن للشركات استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات شريطة أن تكون النفقات مدعومة بسياسات استرداد مكتوبة وإيصالات تدون التاريخ والوقت والمبلغ المحتسب ومبلغ ضريبة القيمة المضافة. وأشارت «أريبيان بزنس» إلى أن قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 17 يضع معايير واضحة تلزم الشركات التي تراجع المطالبات اعتباراً من 1 أكتوبر بمطابقة النفقات مع الفئات المؤهلة، وتجنب استبدال المزايا المؤهلة ببدلات نقدية، والاحتفاظ بوثائق شاملة لإثبات الاستخدام التشغيلي.