إرشادات ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات تحدد قواعد سكن الموظفين ومزاياهم

وفقاً لدليل تنظيمي صادر عن منطقة ميدان الحرة، تُعفى عقود إيجار العقارات السكنية في دولة الإمارات من ضريبة القيمة المضافة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017. ونظراً لأن المؤجرين لا يفرضون ضريبة القيمة المضافة على الإيجارات السكنية، فلا يمكن لأصحاب العمل استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المترتبة على نفقات الإيجار المتكبدة لسكن الموظفين.

ويظل استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات للتكاليف المرتبطة بالسكن، بما في ذلك الأثاث والمرافق والصيانة، محدوداً. ولا يمكن لأصحاب العمل استرداد ضريبة القيمة المضافة على هذه البنود إلا إذا كانت النفقات مرتبطة مباشرة بأنشطة أعمال خاضعة للضريبة وغير محظورة بموجب القواعد القانونية. ويُطلب من الشركات الاحتفاظ بفواتير ضريبية وعقود إيجار سارية لإثبات أي مطالبات.

ويوضح الدليل أن المزايا العينية للموظفين قد تُرتب التزامات ضريبية إذا قدم صاحب العمل سلعاً أو خدمات مجاناً لأغراض غير متعلقة بالعمل. وقد تصنف الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) هذه المزايا غير المرتبطة بالعمل كتوريدات اعتبارية تخضع للنسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة البالغة 5% بناءً على التكلفة أو القيمة السوقية، لا سيما إذا تم استرداد ضريبة المدخلات مسبقاً. وفي المقابل، تُعامل البنود التي تلبي احتياجات عمل فعلية، مثل زي العمل الإلزامي، معاملة مختلفة، بينما تظل البدلات النقدية المصروفة عبر كشوف المرتبات خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

يجب على الشركات العاملة في دولة الإمارات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 درهم إماراتي. وتُقدم الإقرارات الضريبية في دورات منتظمة — عادةً ما تكون ربع سنوية أو شهرية — مع استحقاق تقديم الإقرارات وسداد المدفوعات المرتبطة بها في غضون 28 يوماً من انتهاء الفترة الضريبية.