الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات تصدر دليلاً إرشادياً والمواعيد النهائية للتسجيل في الضريبة التكميلية للركيزة الثانية

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات عن إصدار دليل الضريبة التكميلية بشأن النطاق والتسجيل (TTGREG1). وتوضح الوثيقة معايير الامتثال الخاصة بالضريبة التكميلية في دولة الإمارات على الشركات متعددة الجنسيات، والمعروفة أيضاً باسم الضريبة التكميلية المحلية الدنيا المؤهلة (QDMTT). وتعمل هذه الضريبة ضمن إطار ضريبة الشركات في دولة الإمارات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 60 لسنة 2023 وقرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024، وتُطبّق على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025 لتطبيق نسبة ضريبة فعلية لا تقل عن 15% بموجب معايير الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين.

ووفقاً للإرشادات، تسري الضريبة على الكيانات التأسيسية الموجودة في دولة الإمارات والتابعة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات (MNE) التي تبلغ إيراداتها السنوية الموحدة 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة للسنة محل الاختبار. وتبقى المجموعات المحلية البحتة في دولة الإمارات التي ليس لديها عمليات في الخارج خارج نطاق التطبيق بغض النظر عن حجم أعمالها. وتشمل الكيانات المعفاة كلاً من الجهات الحكومية، والمنظمات الدولية، والكيانات غير الهادفة للربح، وصناديق التقاعد، وبعض الصناديق الاستثمارية التي تعمل بصفتها كيانات أم رئيسية.

ويجب إتمام التسجيل عبر منصة «إمارات تاكس» بصورة منفصلة عن التسجيل لضريبة الشركات، لإصدار رقم تسجيل ضريبي (TRN) مستقل للضريبة التكميلية للركيزة الثانية. وبموجب قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 12 لسنة 2026، يجب على الكيانات التي تنتهي سنتها المالية الأولى الخاضعة للنطاق قبل 30 أبريل 2026 التسجيل في أو قبل 30 نوفمبر 2026. أما بالنسبة للسنوات المالية التي تنتهي في أو بعد 30 أبريل 2026، فيجب على الكيانات التسجيل في غضون سبعة أشهر من نهاية السنة المالية. ويظل التسجيل إلزامياً حتى لو اعتُبر التزام الضريبة التكميلية للكيان صفراً بموجب استثناءات الحد الأدنى أو أحكام الملاذ الآمن.

ويترتب على عدم التسجيل خلال الإطار الزمني المحدد غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم إماراتي لكل كيان. ويجوز للمجموعات تسجيل الكيانات الفردية بشكل منفصل أو تعيين كيان محلي مفوّض بتقديم الإقرارات (DDFE) لإدارة التسجيل، وتقديم الإقرارات، وسداد المستحقات بالنيابة عن الأعضاء في دولة الإمارات.