الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات تصدر توضيحاً بشأن وضع المناطق الحرة والمناطق المحددة

أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات التوضيح الضريبي العام TAXP010 موضحاً بالتفصيل كيفية تقييم الشركات لمواقعها بموجب قوانين ضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، والضريبة الانتقائية في الدولة. وتؤكد الوثيقة أن تعريفات المناطق الحرة والمناطق المحددة تختلف اختلافاً كبيراً بين كل نظام ضريبي وآخر، مما يتطلب إجراء تقييمات مستقلة ضمن أربع فئات: منطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات، ومنطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات، ومنطقة محددة لأغراض الضريبة الانتقائية، ومنطقة محددة لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

بموجب قانون ضريبة الشركات، تُعد المنطقة الحرة لأغراض ضريبة الشركات منطقة جغرافية معينة محددة بقرار من مجلس الوزراء. ولكي يُعترف بموقع ما كمنطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات، يجب أن يُدرج ضمن قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة مع حصوله في الوقت نفسه على الاعتراف به كمنطقة حرة بموجب لوائح ضريبة الشركات. وأكدت الهيئة الاتحادية للضرائب أن التصنيف كمنطقة محددة لأغراض ضريبة القيمة المضافة لا يمنح الموقع تلقائياً صفة منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات. ويجب على الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZPs) المؤهلين لنسبة ضريبة 0% على الدخل المؤهل استيفاء متطلبات قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 والقرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025. بالإضافة إلى ذلك، يُعد توزيع السلع نشاطاً مؤهلاً فقط إذا أُجري داخل منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات أو منها، ويؤدي عدم الامتثال إلى تطبيق عقوبة فقدان صفة التأهل التي تمتد للفترة الضريبية المعنية بالإضافة إلى أربع فترات لاحقة.

أما بالنسبة للضريبة الانتقائية، فيجب أن تكون المنطقة المحددة منطقة مسيجة أو مساحة جغرافية معتمدة يشرف عليها أمين مستودع معتمد، وتخضع للرقابة الجمركية وإجراءات أمنية صارمة للدخول والخروج. وبالمثل، تتطلب المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة حدوداً مسيجة معينة، وضوابط جمركية، وإجراءات تخزين داخلية، والامتثال لمعايير الهيئة الاتحادية للضرائب لمعاملة التوريدات داخل المنطقة على أنها واقعة خارج دولة الإمارات.

وحددت الهيئة الاتحادية للضرائب أربع خطوات إجرائية للشركات: تأكيد التصنيفات بشكل منفصل لكل قانون ضريبي مع سلطة المنطقة الحرة المعنية؛ والاطلاع على القائمة الرسمية للمناطق المحددة على الموقع الإلكتروني للهيئة؛ والتحقق من سريان موافقة الهيئة مع أمين المستودع أو الجهة المختصة بالنسبة للسلع الانتقائية؛ وضمان تنفيذ عمليات التوزيع الخاضعة لضريبة الشركات حصراً داخل منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات أو منها.