في خطوة مهمة لتعزيز الشفافية الضريبية وتنظيم قطاع التصدير المزدهر، أصدرت مصلحة الضرائب الحكومية في الصين (STA) لوائح جديدة لتقديم الإقرارات الضريبية، تسري اعتباراً من October 1, 2025. وتُدخل القواعد الجديدة، الموضحة في إعلان مصلحة الضرائب الحكومية [2025] رقم 17، تغييرات جوهرية على إجراءات الدفع المسبق لضريبة دخل الشركات (CIT) للمؤسسات التصديرية. ويمثل هذا التطور تحولاً محورياً في المشهد التنظيمي بالصين، مع تداعيات عميقة على الشركات الإماراتية العاملة في التجارة عبر الحدود مع ثاني أكبر اقتصاد في العالم.
يؤذن هذا الإعلان بانتهاء ممارسة طويلة الأمد، وإن كانت غير ممتثلة، تُعرف بـ «التصدير من خلال شراء مستندات تصدير من طرف ثالث». وكانت هذه الحيلة، التي اعتُبرت سابقاً ممارسة شائعة في هذا القطاع، تتيح للشركات التي تفتقر إلى مؤهلات التصدير اللازمة التصريح بالبضائع لدى الجمارك باستخدام مستندات تابعة لطرف ثالث. وتغلق اللوائح الجديدة هذه الثغرة فعلياً، معلنةً بدء حقبة من «الرقابة الضريبية النافذة بالاسم الحقيقي» التي ستُعيد تشكيل ديناميكيات الامتثال والعمليات لجميع الأطراف المعنية في ممر التجارة بين الصين ودولة الإمارات.
بالنسبة للشركات الإماراتية، لاسيما تلك التي تستورد البضائع من الصين، فإن فهم هذه القواعد الجديدة والتكيف معها يُعد أمراً بالغ الأهمية. ستؤثر هذه التغييرات على مختلف الجوانب، بدءاً من إدارة سلاسل الإمداد والمسؤولية الضريبية، وصولاً إلى الترتيبات التعاقدية مع الشركاء الصينيين. يقدم هذا المقال تحليلاً متعمقاً للوائح الجديدة، وتأثيرها على مختلف الأطراف المعنية في قطاع الأعمال، والتعديلات الاستراتيجية المطلوبة لمواكبة هذه الحقبة الجديدة من الامتثال.
الأحكام الرئيسية للقواعد الجديدة لتقديم الإقرارات الضريبية
صُممت اللوائح الجديدة لإرساء بيئة ضريبية أكثر شفافية وعدالة من خلال مواءمة الالتزامات الضريبية مع التدفق الفعلي للبضائع والإيرادات. وتتمثل الأحكام الرئيسية لإعلان مصلحة الضرائب الحكومية [2025] رقم 17 فيما يلي:
| البند | الوصف |
|---|---|
| إنهاء الإقرارات التصديرية عبر طرف ثالث | أصبحت ممارسة استخدام اسم شركة غير ذات صلة أو ترخيصها للتصريح بالصادرات محظورة تماماً. وتهدف هذه الخطوة إلى الحد من التهرب الضريبي وضمان خضوع المصدر الفعلي للمساءلة عن الالتزامات الضريبية. |
| التمييز الواضح بين أنواع التصدير | تحدد اللوائح تمييزاً واضحاً بين «التصدير بالتشغيل الذاتي» و«التصدير بالتوكيل». ففي حالة التصدير بالتشغيل الذاتي، يجب على المؤسسة التصريح بإيرادات التصدير بوصفها «دخلاً تجارياً». أما في حالة التصدير بالتوكيل، فإن الطرف الموكِّل (المنتج أو البائع الفعلي) يكون مسؤولاً عن التصريح بكامل دخل التصدير، بينما يقتصر إقرار الوكيل على رسوم الخدمة فقط. |
| متطلبات إبلاغ أكثر صرامة للوكلاء المصدرين | يخضع الوكلاء المصدرون، بما في ذلك من يعملون بموجب نظام تجارة الشراء من السوق (1039) أو منصات الخدمات الشاملة للتجارة الخارجية، لمتطلبات إبلاغ أكثر صرامة؛ حيث يتعين عليهم تقديم جدول ملخص على مستوى كل معاملة يوضح الاسم، والرمز الموحد للائتمان الاجتماعي (USCC)، ومبلغ التصدير، ورقم الإقرار للمصدر الفعلي الموكِّل. ويؤدي عدم الامتثال لذلك إلى تحميل الوكيل المسؤولية عن ضريبة دخل الشركات (CIT) على كامل قيمة التصدير. |
| النفاذ عبر الطبقات الوسيطة | صُممت اللوائح الجديدة لـ «النفاذ عبر» الطبقات الوسيطة لتحديد المالك الفعلي للبضائع. ويعني ذلك أنه حتى في سلاسل الوكالات المعقدة ومتعددة الطبقات، تقع المسؤولية النهائية عن الامتثال الضريبي على عاتق كيان الإنتاج والمبيعات الفعلي. |
التأثير على الشركات الإماراتية وسلسلة الإمداد الأوسع نطاقاً
سيكون لتطبيق هذه القواعد الجديدة لتقديم الإقرارات الضريبية تداعيات واسعة النطاق عبر سلسلة الإمداد بين الصين ودولة الإمارات بأكملها، حيث لن يقتصر تأثيرها على شركات التصدير فحسب، بل سيمتد أيضاً إلى بائعي التجارة الإلكترونية عبر الحدود، ووكلاء الشحن، والأهم من ذلك، المشترين الدوليين من دولة الإمارات.
بالنسبة للمستوردين والمشترين في دولة الإمارات
سيتعين على الشركات الإماراتية التي تستورد البضائع من الصين توخي الحذر الشديد لضمان امتثال مورديها الصينيين للوائح الجديدة. إن إنهاء ممارسة الإقرار التصديري عبر طرف ثالث يعني أن بعض المصانع أو الموردين الأصغر حجماً قد لا يتمكنون بعد الآن من تصدير البضائع مباشرة. وقد يؤدي ذلك إلى اضطرابات في سلسلة الإمداد، مما قد يفرض على المشترين الإماراتيين البحث عن شركاء جدد ممتثلين.
علاوة على ذلك، قد يؤدي التدقيق المتزايد في معاملات التصدير إلى إطالة المهل الزمنية للتسليم وزيادة محتملة في التكاليف، في ظل استثمار المصدرين الصينيين في ترقية أنظمة وعمليات الامتثال لديهم. وينبغي على المشترين الإماراتيين التواصل الاستباقي مع مورديهم الصينيين للوقوف على وضع الامتثال لديهم والعمل بتعاون لضمان انتقال سلس. وبالنسبة للمشترين الأكبر حجماً، قد يصبح تأسيس كيان محلي في الصين خياراً أكثر جاذبية، يتيح قدراً أكبر من التحكم في عمليات التصدير والامتثال.
بالنسبة للتجارة الإلكترونية عبر الحدود
ستضفي اللوائح الجديدة، بالتزامن مع إعلان مصلحة الضرائب الحكومية [2025] رقم 15 (الذي يلزم منصات الإنترنت بالإبلاغ عن دخل البائعين)، مستوى جديداً من الشفافية والرقابة على قطاع التجارة الإلكترونية عبر الحدود. وسيتعين على شركات التجارة الإلكترونية التي تتخذ من دولة الإمارات مقراً لها وتستورد منتجات من الصين التأكد من امتثال شركائها في سلسلة الإمداد بالكامل. ومن المرجح أيضاً أن تؤدي زيادة الشفافية إلى تعزيز تكافؤ الفرص في السوق مع استبعاد البائعين غير الممتثلين.
بالنسبة لوكلاء الشحن وشركات الخدمات اللوجستية
لم يعد أسلوب «التغاضي وعدم السؤال» الذي كان يتبعه سابقاً بعض وكلاء الشحن وشركات الخدمات اللوجستية مقبولاً أو قابلاً للاستمرار؛ حيث سيكون هؤلاء الوسطاء مطالبين الآن بالتحقق من معلومات المصدر الفعلي والإفصاح عنها، وإلا خاطروا بتحمل المسؤولية عن كامل المبلغ الضريبي. وسيتطلب هذا إعادة هيكلة كبيرة لنماذج الأعمال وزيادة التركيز على بذل العناية الواجبة والامتثال.
التعامل مع المشهد الجديد: توصيات للشركات الإماراتية
للتعامل بنجاح مع هذا المشهد التنظيمي الجديد، ينبغي للشركات الإماراتية اتخاذ الخطوات التالية:
- إجراء مراجعة شاملة لسلسلة الإمداد الخاصة بك: تحديد أي مخاطر محتملة مرتبطة بالموردين غير الممتثلين ووضع خطة للتخفيف من حدتها.
- التواصل الاستباقي مع شركائك الصينيين: إجراء مناقشات مفتوحة وشفافة حول اللوائح الجديدة والعمل المشترك لضمان الامتثال.
- مراجعة وتحديث عقودك: التأكد من أن عقودك مع الموردين الصينيين تحدد بوضوح الأدوار والمسؤوليات المتعلقة بالامتثال الضريبي.
- دراسة تأسيس تواجد محلي في الصين: بالنسبة للشركات التي لديها عمليات توريد كبيرة في الصين، يمكن أن يوفر تأسيس كيان محلي قدراً أكبر من التحكم والمرونة في إدارة الامتثال التصديري.
- البقاء على اطلاع دائم: يتطور المشهد التنظيمي في الصين باستمرار. لذا، ابقَ على اطلاع بأحدث التطورات لضمان استمرار امتثال أعمالك.
تمثل قواعد تقديم الإقرارات الضريبية الجديدة خطوة مهمة إلى الأمام في إطار جهود الصين الرامية إلى إرساء بيئة تنظيمية أكثر قوة وشفافية لقطاع التصدير لديها. ورغم أن هذه التغييرات قد تفرض بعض التحديات في البداية، إلا أنها تتيح أيضاً فرصة للشركات الإماراتية لبناء سلاسل إمداد أكثر مرونة وامتثالاً. ومن خلال تبني نهج استباقي واستراتيجي، لن تتمكن الشركات الإماراتية من التعامل بنجاح مع هذا المشهد الجديد فحسب، بل ستعمل أيضاً على تعزيز شراكتها التجارية والاستثمارية طويلة الأجل مع الصين.
المراجع
[1] China Briefing. (17 سبتمبر 2025). كيف ستؤثر قواعد تقديم الإقرارات الضريبية الصينية الجديدة لعام 2025 على الامتثال التصديري. تم الاسترجاع من https://www.china-briefing.com/news/china-2025-tax-filing-export-compliance-cross-border-ecommerce/
[2] D&D Worldwide Logistics. (15 سبتمبر 2025). اللوائح الصينية الجديدة للامتثال التصديري السارية اعتباراً من 1 أكتوبر 2025. تم الاسترجاع من https://www.ddwlogistics.com/news/new-chinese-export-compliance-regulations-effective-1-october-2025
